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被告单位厦门某管帐师事务所由被告人陈某亮(不具有注册管帐师资质)实践操控、运营,被告人徐某国挂名履行合伙人,被告人何某正任注册管帐师并收取薪酬。2015年至2017年间,厦门某管帐师事务所违背法令和法规,在未经注册管帐师对被审计公司运营情况、财政数据、管帐凭证等进行审计审阅的情况下,采纳由陈某亮自行制造并代徐某国签名、仿冒注册管帐师签名或许徐某国、何某正在空白陈述签名后由陈某亮再套打盖章的手法,出具虚伪审计陈述,获取不合法利益。厦门某管帐师事务所采纳上述方法,先后为厦门某工贸有限公司出具2014、2015年度《审计陈述》,为厦门某国际交易有限公司出具2015年度《审计陈述》,为厦门某交易有限公司出具2016年度《审计陈述》,陈某亮从中收取2000至5000元不等的费用。上述公司使用虚伪《审计陈述》等资料,向银行骗得借款,逾期未还金额高达4.9亿余元。
福建省厦门市中级人民法院、厦门市思明区人民法院经审理以为,被告单位厦门某管帐师事务所系依法建立的承当专项经济项目审计、银行借款审计等责任的中介组织,运营期间,被告人陈某亮作为事务所的实践操控人、运营者,以事务所名义贱价承包涉案审计事务,在事务所注册管帐师未对被审计公司的运营情况、财政数据、管帐凭证等实践审计核实的情况下,组织被告人徐某国、何某正合作对外出具虚伪审计陈述,所得利益归属于事务所,表现单位毅力、契合单位利益,系单位行为。厦门某管帐事务所的行为致使授信银行作出错误判断,颁发借款企业与实在运营情况不符的授信额度并发放借款,巨额借款逾期没办法收回,情节严重,构成供给虚伪证明文件罪。陈某亮系直接担任的主管人员,徐某国、何某正系其他直接责任人员,三被告人的行为均已构成供给虚伪证明文件罪。据此,以供给虚伪证明文件罪判处被告单位厦门某管帐师事务所罚金人民币四十万元;判处被告人陈某亮有期徒刑二年六个月,并处罚金人民币十万元;判处被告人徐某国有期徒刑一年十个月,缓刑二年,并处罚金人民币八万元;判处被告人何某正有期徒刑一年八个月,缓刑二年,并处罚金人民币七万元。
审计陈述作为评价企业财政情况和运营效果的重要依据,其实在性和准确性对企业和利益相关方合法权益的保证具有极端重大意义。近年来注册管帐师职业敏捷鼓起,一些管帐师事务所为了抢占商场、争夺资源,经过挂靠注册管帐师进步资质、从事超越本身执业才能的事务,对被审计企业触及嫌疑违背法令违规的财政法令危险挑选视若无睹,乃至不吝以身试法出具虚伪审计陈述,为部分企业财政造假供给便当。本案中,银行借款审计是对被审计企业是不是具有银行要求的借款条件以及对企业借款使用情况所展开的专项审计工作,是展现借款企业运营情况、防止银行产生借款危险的必要程序,事关金融机构信贷资金的安全和金融管理次序的有序运转。被告单位厦门某管帐师事务所作为独立承当管帐师事务的中介服务机构,本应依法依规展开审计活动,保护商场次序和社会公众利益,但为牟取不合法利益,无视职业标准要求,出具虚伪审计陈述,被相关企业用于向银行骗得借款,形成银行数亿元的经济损失。被告人徐某国、何某正违背执业原则要求,合作被告人陈某亮不合法使用其签名和印鉴履行事务,滋长职业不良风气。人民法院按照法令来追查被告单位及各被告人的刑事责任,加强对职业违法犯罪行为的冲击力度,促进管帐诚信系统建造,实在保护商场经济次序,保证企业公正有序运营,继续优化营商环境。